January 22, 2023

ما هي قائمة الدخل وأهدافها وأهميتها بالنسبة للشركات الناشئة 

ما هي قائمة الدخل وأهدافها وأهميتها بالنسبة للشركات الناشئة 

يفكر الناس دائماً بطرائق معقدة عندما يتعلق الأمر بتحسين عملهم أو مراقبة تحسنه، ويتجاهلون أشياءً مهمة موجودة أمامهم قادرة على إعطائهم الجواب المناسب، وذلك فقط لاعتقادهم بأن الأصعب هو الأفضل!

لكن هذا الاعتقاد خاطئ تماماً والبرهان على ذلك قائمة الدخل التي تُعد قرائتها بالشكل الصحيح وفهمها هي الخطوة الأساسية لتحقيق النجاح المطلوب في العمل والتفوق على المنافسين.

ولأننا نرغب في أن تنجح في عملك وتصنع مكانة مميزة لك في السوق ولأننا نعرف أنك لربما لا تستطيع فهم قائمة الدخل بالشكل الصحيح سنساعدك على ذلك من خلال توفير كل المعلومات التي قد تحتاجها عنها في هذا المقال.

  

ما هي قائمة الدخل

تُعرف قائمة الدخل Income Statement أيضاً بقائمة التشغيل، وقائمة الأرباح، وبيان الدخل، وقائمة الأرباح والخسائر، القائمة الموحدة للدخل (العمليات والأرباح).

قائمة الدخل هي عبارة عن قائمة مالية توضّح دخل الشركة ونفقاتها، وتوضّح ما إذا كانت الشركة تحقق ربحاً أو خسارة خلال فترة زمنية محددة تسمى بالفترة المحاسبية.

تساعد قائمة الدخل إلى جانب قائمة التدفقات المالية وقائمة الميزانية العمومية على فهم الصحة المالية للعمل وعلى تحديد ما إذا كان بالإمكان تحقيق الربح عن طريق زيادة الإيرادات أو خفض التكاليف أو كليهما، وعلى اكتشاف ما إذا كانت الاستراتيجيات المطبقة قد آتت ثمارها وبالتالي التوصل إلى أفضل الحلول لتحقيق المزيد من الأرباح.

والجدير بالذكر أن هذه القائمة تصدر بالتزامن مع قائمتي التدفقات المالية والميزانية العمومية الأساسيتين.

 

ما هي مكونات قائمة الدخل

سننتقل الآن إلى مكونات قائمة الدخل وسنتعرف عليها بالتفصيل وبالتالي سنفهم أكثر أهميتها والفائدة منها من خلال التعرف على المعلومات التي تتضمنها. 

1- الإيرادات:

تُقسم الإيرادات إلى نوعين رئيسيين:

  • الإيرادات التشغيلية:

يُقصد بالإيرادات التشغيلية الإيرادات التي يتم تحصيلها من الأنشطة الأساسية للشركة.

أي مثلاً في حال قامت شركة ما بتصنيع الورق تكون الإيرادات الناتجة عن بيع الورق هي الإيرادات التشغيلية للشركة.

 

  • الإيرادات غير التشغيلية:

يُقصد بالإيرادات غير التشغيلية الإيرادات التي لا يتم تحصيلها من بيع المنتجات والخدمات وشرائها أي الإيرادات التي يتم تحصيلها من خلال الأنشطة الثانوية وغير الأساسية للشركة.

أي مثل الإيرادات الناتجة عن تأجير الممتلكات التجارية أو الأموال الناجمة عن بيع أرض غير مستخدمة لمرة واحدة.

2- إجمالي الربح:

ينتج إجمالي الربح عن طريق  طرح الإيرادات من التكاليف المباشرة، أي من خلال المعادلة التالية:

إجمالي الربح = الإيرادات - التكاليف المباشرة

 

3- التكاليف المباشرة:

تُقسم التكاليف وهي عبارة عن التكلفة الناتجة عن استمرار العمل وتَحويل رأس المال إلى أرباح إلى نوعين في قائمة الدخل هما:

  • التكاليف التشغيلية:

هي التكاليف التي يجب على الشركة أن تدفعها لتسيير نشاطها الأساسي أي مثل تكاليف الماء والكهرباء أو مثل أجور العاملين. 

  • التكاليف غير التشغيلية:

تتعلق هذه التكاليف بالأنشطة الثانوية غير الأساسية للشركة ومن أهم أمثلتها: الفوائد المدفوعة على القروض.

 

4- صافي الربح أو الخسارة:

ينتج صافي الربح أو الخسارة عن طريق طرح إجمالي الإيرادات من إجمالي التكاليف، أي من خلال المعادلة التالية:

صافي الربح أو الخسارة = إجمالي الإيرادات - إجمالي التكاليف

 

 

ما هي أنواع قائمة الدخل

يوجد نوعين لقائمة الدخل هما قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة وقائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة. 

يعتمد الاختيار بينهما على الهدف من قائمة الدخل ونوع النشاط التجاريّ، وفيما يلي شرح بسيط لكلا النوعين:

1- قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة:

 

يقوم هذا النوع بتلخيص الإيرادات والمصاريف والأرباح والخسائر خلال فترة زمنية معينة ويستخدم معادلة واحدة وهي:

 صافي الدخل = (الأرباح + الإيرادات) - (المصاريف + الخسائر)

لا تحتوي قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة على الكثير من المعلومات وخاصةً المعمقة منه. 

أي أنها لا تعد مفيدة بالنسبة للقرارات المالية التي تحتاج إلى معلومات أكثر عمقاً فيما يتعلق بالصحة المالية للشركة.

 كما أن هذه القائمة لا تُعد مفيدة لعملية تقييم الأداء المالي لنشاط تجاري معين التي تحتاج إلى الكثير من المعلومات.

 

2- قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة:

يُفصل هذا النوع المصاريف والإيرادات المقسّمة إلى فئات معينة. 

أي أنه يتضمّن عدداً أكبر من المعلومات الموجودة في قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة ويستخدم فيه عدد من المعادلات لتحديد ربح الشركة أو صافي الدخل: 

إجمالي الربح = صافي المَبيعات - تكلفة البضاعة المباعة (COGS)

الدخل التشغيلي = إجمالي الربح - المصاريف التشغيلية

صافي الدخل = الدخل التشغيلي + الدخل الغير تشغيلي

 لكن والجدير بالذكر أن قائمة الدخل ذات الخطوات المتعددة قد تحتاج إلى وقت أطول لإعدادها وقد تشتت القارئ كونها تتضمن الكثير من المعلومات المعمقة والتفاصيل.

 

ما هي أهداف قائمة الدخل

ذكرنا في التعريف أن قائمة الدخل قادرة على تقديم الكثير من المساعدة في حال تم قراءتها وفهمها بالشكل الصحيح، لكننا الآن سنتحدث عن أهدافها أكثر.

1- تساعد قائمة الدخل في تحديد أداء الشركة وفي تقييمها للمستثمرين.

2- تساعد قائمة الدخل مدراء الشركة على التخطيط واتخاذ القرارات المستقبلية وعمل الاستراتيجيات.

3- توضح قائمة الدخل قدرة الشركة المالية على سداد التزاماتها بهدف لفت النظر إلى التقصير وتحسينه.

4- تساعد قائمة الدخل الشركة على توقع أيّ تدفقات نقدية مستقبلية ممكنة.

5- تساعد قائمة الدخل ليس فقط على تقييم الأداء الحالي للشركة بل الأداء السابق أيضاً مما يتيح المقارنة بينهم.

6- تساعد قائمة الدخل على تحديد المخاطر التي قد تواجهها الشركة.

7- تساعد قائمة الدخل مدراء الشركة من خلال تحديد المخاطر على اتخاذ الحلول اللازمة.

 

ما هي تكلفة البضاعة المباعة وما أهميتها

يُعد مصطلح تكلفة البضاعة المباعة من أكثر المصطلحات انتشاراً في مجال إدارة الأعمال التجارية كونه يؤثر بشكل كبير على أرباح الشركات لذلك سنتعرف عليه أكثر في هذه الفقرة.

تكلفة البضاعة المباعة COGS هي عبارة عن جميع التكاليف التي يتم إنفاقها بشكل مباشر لتصنيع منتج ما، على سبيل المثال المواد الخام الداخلة في عملية التصنيع والعمالة التي تقوم بتلك المهمة.

لكن والجدير بالذكر أنه يوجد تكاليف مستثناة من حساب تكلفة البضاعة المباعة مثل تكاليف التوزيع وإيجارات مكاتب العمل والإعلانات ورسوم العمليات المحاسبية والقانونية.

بالإضافة إلى تكاليف المنتجات التي لم يتم بيعها بعد في نهاية فترة زمنية معينة من هذه العملية، بل يتم إضافتها إلى المخزون المتوفر في نهاية هذه الفترة.

تتعدد الأسباب التي تجعل حساب تكلفة البضاعة المباعة مهمة لكل شركة ولكننا سنذكر الأهم منها:

  • تُطلعك على إجمالي الأرباح التي تساعد في اتخاذ القرارات المالية في الشركة و معرفة الجوانب المالية التي تحتاج إلى إجراء تعديلات عليها.
  • تساعدك في عملية تسعير المنتجات والخدمات التي تقدمها إلى العملاء، حتى لا تكتشف في نهاية الأمر أنك تهدر كل الأرباح التي تحصل عليها بسبب تسعير خدماتك بشكل خاطئ.
  • تساعد في إدارة تكاليف الإنتاج بشكل صحيح.

 

كيف يتم حساب تكلفة البضاعة المباعة

سنذكر في هذه الفقرة كيفية حساب تكلفة البضاعة المباعة وسنذكر القانون المستخدم لحسابها لكي تتمكن أنت أيضاً من استخدامه فيما يفيد منشأتك أو عملك.

تختلف طريقة حساب تكلفة البضاعة المباعة باختلاف العمل الذي تقوم به الشركة. 

ففي الشركات التجارية يتم حسابها من خلال خصم بضاعة آخر المدة من البضاعة الموجودة بأول المدة والمشتريات، ويعتمد المحاسب إما على نظام الجرد الدوري أو المستمر.

أما في حالة الشركات الصناعية فيتم حساب رصيد المخزون من البضاعة بأول المدة مع تكلفة البضاعة المصنعة على أن يتم خصم رصيد المخزون من البضاعة بآخر المدة.

فيما يلي قانون حساب تكلفة البضاعة المباعة:

تكلفة البضاعة المباعة = رصيد المخزون الموجود بأول الفترة + المشتريات من المخزون خلال الفترة - الرصيد الختامي للمخزون

  • نقصد برصيد المخزون الموجود بأول الفترة: المخزون الذي يتبقى من بضائع العام السابق.
  • نقصد بالمشتريات من المخزون خلال الفترة: كل عمليات الشراء والإنتاجات التي قامت بها الشركة خلال هذه الفترة.
  • ونقصد بالرصيد الختامي للمخزون: المنتجات التي لم يتم بيعها في نهاية العام.

 

الجرد الدوري والمستمر وعلاقته بتكلفة البضائع المباعة

سنعرّف الجرد الدوري والجرد المستمر في هذه الفقرة ثم سنتحدث عن علاقتهما بتكلفة البضائع المباعة.

يُعرف الجرد الدوري على أنه الطريقة التي تقوم الشركة من خلالها بتحديث سجلات المخزون على فترات منتظمة قد تكون أسبوعية أو شهرية أو ربع سنوية أو سنوية.

الجدير بالذكر أن الشركة تقوم مع نهاية كل فترة بحساب المخزون الفعلي وتسجيل جميع مشتريات البضائع في حساب المشتريات.

يُعرف الجرد المستمر على أنه الطريقة التي يتم من خلالها تعقب أرصدة المخزون باستمرار باستخدام التكنولوجيا الحديثة في الوقت الحالي.

الجدير بالذكر أنه يتم إجراء التحديثات بشكل تلقائي فور شراء منتج أو بيعه أو إرجاعه، وتكون هذه التحديثات بأعلى درجة ممكنة من الدقة لطالما لم يحدث خلل أو اختلاس.

يسجل نظام الجرد المستمر كل عملية شراء ويتم إضافتها فوراً إلى قاعدة البيانات فيسهل من من عملية التحكم في حساب مخزون الشركة.

لكن قبل أن تختار بين نظام الجرد الدوري ونظام الجرد المستمر في إدارة مخزون شركتك، يجب أولاً أن تتعرف على الفرق بين الجرد الدوري والمستمر فيما يخص تكلفة البضائع المباعة:

إذ يمكنك حساب تكلفة البضائع المباعة في الجرد المستمر بشكل أكثر دقة لأنه يتم تحديثه بعد كل عملية بيع، بينما في الجرد الدوري فيتم حساب تكلفة البضائع المباعة في نهاية الفترة المحاسبية.

يتم تسجيل عمليات الشراء في دفتر الأستاذ العام أو دفتر الأستاذ في الجرد المستمر ثم يتم تحديث إدخال جرد الوحدة بشكل فردي، بينما يتم  إضافة إدخال لتكلفة البضائع المباعة في نظام الجرد الدوري عندما يتم إجراء الجرد المادي بنهاية فترة إعداد التقارير.

يساعد الجرد المستمر في التأكد مما إذا كانت الوحدات المتاحة بالمخزن تطابق السجلات، بينما يحدد الجرد الدوري تكلفة البضائع المباعة في فترة معينة.

ملاحظة: يحتاج الجرد المستمر إلى تكلفة أكثر كما يتطلب موظفين متخصصين وشراء برامج تسهل من عملية الجرد، أما الدوري فهو أرخص ويتطلب عملاً  أقل.

 

ما هي قيود تكلفة البضاعة المباعة في الجرد الدوري؟

يركز نظام الجرد الدوري على عملية حصر تكلفة البضاعة التي تم شرائها خلال فترة معينة، وذلك من خلال فتح حساب المشتريات، فيكون مديناً بتكلفة المشتريات خلال هذه الفترة.

يتم التعبير عن القيد المحاسبي في حالة الشراء على النحو التالي:

من ح/ المشتريات

إلى ح/ نقداً أو آجلاً

 

يتم التعبير عن القيد المحاسبي في حالة البيع على النحو التالي:

من ح/ نقداً أو آجلاً

إلى ح/ المبيعات

 

ما هي قيود تكلفة البضاعة المباعة في الجرد المستمر؟

تُخفض تكلفة البضاعة مباشرة عند كتابة قيد للمبيعات في حالة الجرد المستمر.

عند الاعتماد على نظام الجرد المستمر في حساب تكلفة البضاعة المباعة تكون القيود المحاسبية كما يلي:

من ح/ المخزون

إلى ح/ نقداً أو آجلاً

إذ يحل حساب المخزون مكان حساب المشتريات، فتكون تكلفة البضاعة المباعة التي تم شرائها في هذه الحالة بمثابة المدين.

يتم التعبير عن القيد المحاسبي في حالة البيع فيما يخص استحقاق الإيراد وإثباته على النحو التالي:

من ح/ طريقة التحصيل بشكل نقدي أو آجل

إلى ح/ المبيعات

أما لإثبات التكلفة المباعة يكتب القيد الآتي:

من ح/ تكلفة البضاعة المباعة

إلى ح/ المخزون

 

أخيراً، في نهاية هذا المقال سنقدم لك شركة باي فلو Piflow الشركة السعودية التي تحرص على تقديم أفضل تجربة محاسبية لأصحاب المشاريع الناشئة والمتوسطة.

الشركة الأكثر اهتماماً بعملائها واحتياجاتهم والتي تهدف دائماً أن تكون عند حسن ظنهم وأن تلاقي توقعاتهم لا بل تتجاوزها!

كل ما عليك القيام به للاستفادة من خدماتهم المتعددة أن تحجز جلستك المجانية من هنا وتترك الباقي عليهم.

لا يوجد أسهل من ذلك!